企业员工个税筹划都有哪些方法？

三种筹划手段

1、利用年终奖进线筹划

用好年终奖单独计征个税的过渡期。

2021年员工年终奖仍可单独计征个税，在工资与年终奖之间进行合理的调节，是有可能少交个税的。但这一手段过了2021年就失效了。员工年终奖如何发，可以有三种选择。

①年终奖全部纳入综合所得，不单独计征个税。收入显著偏低的纳税人可采用。譬如，加上年终奖后，某纳税人年应税收入仍低于6万元的，年终奖不单独计征个税则无需交个税。现在增设了个税专项附加扣除，应税收入的总额度还能上升。

②年终奖全部单独计征个税。工资收入比较高的纳税人建议。譬如，某纳税人月应税收入8万元，个税税率已达到45%的上限，这时年终奖单独计征个税，税负会更省。

③年终奖中部分金额单独计征个税，部分金额纳入综合所得计征个税。现在这么操作非常灵活，只需从年终奖中拿出一部分计入当月薪酬即可。薪酬最后按年计征个税，汇算清缴，个税会多退少补。

2、利用公司福利进行筹划

用报销费用的方式做个税筹划是经不起审视的。但在某些职工福利方面，可以做下合理规划。

譬如，将员工单独报销的置装费改为统一定制的工装费，将发放给员工的手机界定为只给予使用权。

这样规划后，非货币性福利就成了企业正常的经营费用了。

3、用好员工股权激励办法

对于公司的核心骨干层，特别是高收入层员工，可以给予股权激励，在工资与分红间进行适当调节。

*假定某高管工资够高（个税税率已达到45%），若想多拿10000元，企业需付18182元。若通过分红方式获得这10000元，企业需付12500元，另需多交4545元企业所得税，合计支付17045元。*

可见分红比涨薪合适，如果公司为高新技术企业或享受企业所得税优惠的小微企业，优势就更加明显。

此外，企业可重点关注针对特殊专家的优惠政策，针对残疾人的优惠政策，以及争取地方的个税返还。某些地方为了吸引优秀人才，为了吸引企业注册，会出台针对企业高管、核心研发人员、高学历人员的个税返还政策。

年终奖个税计算案例

（一）单独计算优于综合计算

（1）单独计算

案例A：研发部王二，2019年每月税前工资为20000元（基本工资10000，薪级工资3000，绩效工资2800，加班费2400，津贴补助1800），代扣社保合计1050元，代扣公积金500元，2019年12月发放年终奖120000元，王二每月专项附加扣除为3500元2019年之前没有享受年终奖个税计算政策。计算王二个税及年终奖个税。

工资个税计算：

应纳税所得额=20000*12-1050*12-500*12-3500*12-60000=11.94万。11.94万根据税率表，属于超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。计算个税=11.94*1.%-0.252=9420元，需要缴纳个税为9420元。

年终奖单独计算：

关于新政全年一次性奖金计算，政策是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。本例计算为，120000/12=10000元，找到按月换算后的综合所得税率表（月度税率表）中，对应的税率和速算扣除为（10%，210）。年终奖应纳税额=120000*10%-210=11790元

由此计算可以得出，2019年王二每月工资汇算缴纳个税是9420元，加上一次性年终奖为11790元，合计王二2019年缴纳个税为9420+11790=21210元。

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