税务筹划技巧与实务解读，快收藏起来吧！

一、税收筹划第1招——税法弹性

税法弹性基本概念：税法弹性主要是指税法具有伸缩性，会随着组织构架、商业模型、业务模式的变化而变化。

税法弹性技术应用

1.税法选择

同一经济业务可以适用不同的税收政策。比如，混合销售、兼营行为就存在税收适用的弹性问题。

2.税法空白

税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在没有规定的情形。

3.税法漏洞

所有导致丧失有效性或导致经济活动低效率的税收条款，都可称之为税法漏洞。税法漏洞实际上是国家在制定税收政策制定过程中出现的税法规定不完善的地方，如企业通过挂靠教育部门、医疗机构、残疾人福利企业，以降低税收负担。

二、税收筹划第2招——规避平台

规避平台基本概念：税法中的临界点被称为规避平台。量变导致质变，临界点是量变和质变的分界线。税法中的临界点主要包括时间临界点、优惠临界点、税基临界点和税率临界点。

规避平台技术应用

1.时间临界点。如税法规定：出借的包装物押金，凡是超过一年没有收回包装物的，不论押金是否退还，一律按照所包装产品的税率计算缴纳增值税。所以，企业出借的包装物要注意及时收回，否则会有增加税收负担的风险。

2.优惠临界点。如辞退员工的补偿，按上年3倍平均工资补偿的部分不征收个人所得税，企业可以在税前扣除。

启示：利用好临界点，制定好补偿方案。

3.税基临界点。如税法规定的免征额、起征点、扣除限额。

4.税率临界点。如个人所得税的七级超额累进税率，土地增值税的四级超率累进税率。

三、税收筹划第3招——定价技巧

01、定价技巧筹划原理

利用定价的方式实现税收筹划。在现实生活中，价格变化和税收是相互作用的，首先，价格是计算税收的基础，税收会随着价格的变化而；其次，税收会反作用与价格，即当货物、服务的税负增加时，其价格会随之变化。所以，利用定价技巧进行税收筹划要把握价格和税收之间的关系。

02、定价技巧技术应用

1.税负转嫁

所有的税收都可以通过价格转嫁，尤其是流转税。当雪球价格弹性很小时，更容易实现税负转嫁。企业所得税是直接税，较难进行税负转嫁。

2.价格拆分

商品、劳务、技术、服务价格的表现形式与弹性有很大的差异性。他们的需求价格弹性也不同，所以可以利用价格拆分的方法进行税收筹划。

3.转让定价

关联企业之间为了实现整体税收利益最大化，在商品、劳务交易、销售服务中会控制价格，采用转让定价策略，定价或高或低，与正常市场价格有所偏差，从而采用转移利润、抵扣税款等手段获取一定的税收利益。公司利用转让定价法转移利润进行避税在很大范围内是利用各国的税收差别实现的。

四、税收筹划第4招——组织结构

01、组织结构筹划原理

不同的组织架构，适用不同的税收政策。组织架构影响着企业边界以及企业内部组织关系，进而对税收产生影响。一般大型企业都采取事业部制，根据产品类别服务项目划分事业部。

02、子公司和分公司的权衡

子公司独立纳税，但法律风险小。不具有独立法人资格的分支机构不独立缴纳企业所得税，而是和总部汇总缴纳，具体征管办法为：统一预算、分级管理、就地预交、汇总清算、财政调库。所以企业可以先建立分支机构对外扩张，等盈利后变更为子公司。

03、居民企业与非居民企业的差异

居民企业按照25%的税率缴纳所得税，而不在中国境内设立机构场所的非居民企业，以及虽然设立机构场所但所获得的收入与该机构场所没有关系的非居民企业，按照20%的税率缴纳所得税（实际减半征收，即按照10%的税率）。

04、多层控股构架

建立投资关系时，一般个人投资者常采用多层控股构架。其主要的考虑是，能够实现法人企业间接控股，从而规避被投资企业给个人投资者分红须缴纳的个人所得税税负。而被投资企业分配红利给法人企业时，可以免征企业所得税。

五、税收筹划第5招——两点一线

基本原理

从数学的角度来看，两点之间直线距离最短，这一原理在某些情况下同样适用于税收筹划，即通过减少流转环节来减轻流转税。这一筹划方法一般是针对流转税，因为流转税一般按照流转额或销售额计税，有一道交易（流通）环节就要征收一道税。

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