盘点一下那些企业税务风险点及防控措施

风险一

账面上长期挂着公司无偿借股东老板的钱，金额较大，股东老板属于企业的关联方，因此企业向股东无偿借款要注意个人所得税风险！

经常遇到这样的账务处理：借：银行存款100万元贷：其他应付款-自然人股东100万元

注意：股东个人与其关联方企业之间经常无息借款，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。

风险二

企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。

注意：1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：借：银行存款贷：其他收益应交税费—应交增值税（销项税额）

2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：借：银行存款贷：其他收益应交税费—应交增值税

3、用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。账务处理：借：应付职工薪酬—工资薪金10000贷：银行存款10000

风险三

企业收到的合同未履行违约金收入、不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税的风险。

这样的账务处理是错误的：借：银行存款200万元贷：其他应付款-内部罚款/违约金/财政补贴200万元

正确的账务处理：借：银行存款200万元贷：营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴200万元

风险四

企业存在确实无法支付的应付款项，长期挂在其他应付款科目，一直未转收入，存在少交企业所得税的风险。

提醒：确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。

核销应付账款的会计处理：借：应付账款-上海信达科技公司23000元贷：营业外收入23000元

风险五

企业计提的未实际支出的工资薪金，长期挂在其他应付款科目，一直未实际支付，存在企业所得税前不得扣除的风险。

比如：2020年企业计提工资薪金60万元，一直尚未实际支付。

账务处理：借：管理费用-工资薪金60万元贷：其他应付款-工资薪金60万元

提醒：企业提取但未实际支付的工资薪金支出60万元不得税前扣除。

风险六

企业计提的未实际支出的补充养老保险费、补充医疗保险费，长期挂在其他应付款科目，一直未实际支付，存在企业所得税前不得扣除的风险。

比如：2020年企业计提补充养老保险费、补充医疗保险费60万元，一直尚未实际支付。

账务处理：借：管理费用-补充保险60万元贷：其他应付款-补充保险60万元

提醒：企业提取但未实际支付的相关补充保险支出60万元不得税前扣除。

风险七

企业计提的未实际支出的费用，长期挂在其他应付款科目，一直未实际支付，存在企业所得税前不得扣除的风险。

比如：2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元，做了计提费用处理。

账务处理如下：借：管理费用-装修费30万元贷：其他应付款30万元

提醒：企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。

风险八

企业销售废料的收入计入了其他应付款，未做收入，存在少交企业所得税、增值税的风险。

这样的账务处理是错误的：借：银行存款200万元贷：其他应付款-材料收入、下脚料200万元

正确的账务处理：借：银行存款226万元贷：其他应付款-材料收入、下脚料200万元应交税费-应交增值税-销项税额26万元

风险九

企业将应付自然人股东的红利计提到个人名下，挂在其他应付款科目，存在个人所得税的风险。

比如：有家公司账面上长期挂账：应付利润，贷方金额400万元，通过查看明细账，属于之前计提未发的红利。

借：利润分配——未分配利润400万元贷：其他应付款——刘总400万元

企业税务风险点及防控措施我们就说这么多，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：上文内容仅供参考，一切以钇财税顾问为主！

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