税收滞纳金会计分录怎么做？税款滞纳金如何计算？

税收滞纳金会计分录

一、税务滞纳金会计分录

上交时

借:应交税金-应交增值税(税金)

营业外支出(罚款滞纳金)

贷:银行存款

补缴增值税

1、应缴未缴的

按正常做:

借:应交税费-增值税

贷:银行存款

2、经税务检查,额外需补缴的

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-增值税-税收检查调整

缴纳:

借:应交税费-增值税-税收检查调整

贷:银行存款

二、未按时缴纳税款的后果

1、罚款、滞纳金.

没有按时申报,税务机关会根据情节对逾期申报的行为作出处罚，有应纳税额的,还要按照每日万分之五征收滞纳金．

2、无法正常清卡

在申报期内,纳税人可以进行网上办税

3、一不小心就成走逃户

没有按规定抄报税,税务机关通过实地、电话等方式查询对企业和相关人员查无下落,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知道也联系不到企业实际控制人,该企业将会被判定为"走逃(失联)企业"。

二、支付税收滞纳金会计如何分录

企业支付的税金滞纳金属于罚款性质的支出，罚款性的都做营业外支出。

营业外支出是指企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记"营业外支出"科目（处置固定资产净损失），贷记"固定资产清理"科目。企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记"营业外支出"科目（固定资产盘亏），贷记"待处理财产损益--待处理固定资产损溢"科目。

分录:

借：营业外支出-滞纳金

贷：银行存款

三、税款滞纳金如何计算

1、扣缴义务人已扣缴税款，但未按规定期限将已扣缴税款解缴的。根据《税收征管法》第三十二条的规定：“扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”即明确了扣缴义务人未按照规定期限解缴已扣税款的，应加收滞纳金，滞纳金的缴纳主体是扣缴义务人。

2、扣缴义务人依法扣缴税款，遭纳税人拒绝但及时向税务机关报告，造成未扣的。《税收征管法》第三十条第二款规定：“扣缴义务人履行代扣、代收税缴义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。”《国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）明确：“负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。”由以上规定不难看出，扣缴义务人将纳税人拒绝被扣情况报告后，由税务机关处理。滞纳金的加收分两种情况：

（1）扣缴义务人暂停支付相当于税款的款项又在一日之内报告的，税务机关可及时将暂停支付的款项征缴，不涉及滞纳金的加收。

（2）扣缴义务人未暂停支付相当于税款的款项但在一日之内报告的，税务机关可向纳税人直接追缴税款，纳税人未按规定期限缴纳的，应加收滞纳金，滞纳金的缴纳主体是纳税人。

税收滞纳金会计分录怎么做？税款滞纳金如何计算对于这两个问题我们就说到这里，如果您还有其他想要了解的，请咨询我们的钇财税顾问。多谢阅览！

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