增值税税务筹划思路分析，该从哪些发面进项税负筹划呢

虽然对于政府来说增值税的好处很多，但对于那些进项不太规范的行业来说，就存在很大的"弊端"，我国建筑行业就是这样，目前建筑行业增值税税率11%，但其进项沙石、人力等方面的成本较难取得专票，抵扣存在困难，正因为如此，很多建筑行业的会计都表示税负较营改增前增加了。

我国在2016年5月全面完成营改增，相对营业税而言，增值税无论是在管理还是在程序上都规范了很多，从而大大降低了偷税漏税的空间，甚至一度有很多会计都觉得增值税不存在税负筹划空间，其实这只是一个错觉。任何法律条文的制定都脱离不了人的活动，没人能做到十全十美，由人制定的法律条文则必然存在漏洞。那对于增值税而言，究竟该从哪些发面进项税负筹划呢？

从会计日常工作来看，主要从两个方面入手，要么减少当期销项，要么就增加可抵扣的进项，具体来说：

减少当期销项

1、兼营业务，分开记账

目前，我国增值税税率有17%、11%、6%三档，加上简易计税5%和小规模3%、1.5%减征税率，合计六档；如果各档税率不分开核算，那么按税法规定则从高计征，这样无疑会加重企业税负。如企业销售货物，并由公司运输车队进行运输，那么合同分开注明货物售价及运费，公司核算时可按17%和11%(6%)分别单独核算应缴的增值税。

2、买-赠-和折扣销售的选择

相比折扣销售，企业更偏向买一赠一的销售方式，从企业角度来说，可以更快的去库存，也能有效处理过时或滞销产品，但在税法上，增值税并不认同这种买赠活动，针对企业的买赠行为，增值税按视同销售处理，也就是说尽管你是赠送，没有收钱，但也还是得交税；但对于折扣销售，税法是可以按折扣后的金额销售的。因此，对于买赠业务，企业在账务处理上可采用折扣销售的方式，即企业买赠业务按折扣销售处理。如买一赠一业务，可按五折销售按各自价格进行核算，这样即可免除视同销售的税费。

3、用好用足税收优惠

为保持营改增的持续性和延续性，增值税还是有很多税收优惠政策的，而很多企业对于这些税收优惠政策有的不敢用，有的不知道，导致企业多缴税款，下面简单列举了几项增值税的减免政策，认真负责的会计可以去税务总局网站下载各税优惠表，并打印出来贴在自己能看到的地方，慢慢熟记下来：

(1)国债、地方政府债；(2）个人销售自建自用住房；(3）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；(4）同时符合条件的合同能源管理服务；(5）个人将购买2年以上(含）的普通住房对外销售的，免征增值税；(6)跨境服务和无形资产免征增值税；(7)向境外单位提供的完全在境外消费的服务和无形资产免税；(8）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；(9）养老机构提供的养老服务；(10）残疾人福利机构提供的育养服务；(11）婚姻介绍服务；

......增加可抵扣进项

1、选择优质供应商

增值税发票现在基本属于禁区地带，虚开增值税发票，不光查开票单位，接受虚开的单位也很难摆脱关系，一旦涉及虚开，不管原因，先做转出处理。因此优质的供应商就显得很重要，尽量不要选择小规模纳税人，虽然小规模去税务局也能代开出专票，但税点较低，抵扣少。最好选择长期稳定的供应商，确保票据不存在虚开行为。

2、加速专票回流

向业务人员多灌输发票就是钱，就是企业的生命的理念，尽快的取得发票，尽量不要出现因为发票索取不及时，多缴税款的问题。目前虽然增值税可以形成留抵，用于后期的税款抵扣，但无疑会存在占用企业现金的问题。因此，企业要及时取得发票。

3、避免进项转出

企业需要合理规划，尽量避免进项转出的问题。一般而言，公司采购的商品没用用于应税项目，在这种情况下税务是会要求做进项转出处理。如公司建造大楼专用于集体福利或免税产品，则需要做进项转出，如该大楼既用于集体福利或免税产品，又用于应税产品，则不需要做进项转出。因此，公司应做好规划。

4、取得专票及时认证

目前专票认证期限已延长至360天，如采用勾选方式，可更长，一般而言，超过期限的情况应该很少，但也还是不能大意，一旦超过了这个天数未认证，增值税进项只能计入成本，无法抵扣进项，无疑会增加企业的负担。

该从哪些发面进项税负筹划我们就说这么多，希望对您有所帮助。多谢阅览！

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