税收筹划案例分享：贸易流通企业

案例背景

某企业，从事进口高端医疗器械销售，年销售额在几千万元，实际利润在一千万左右。在经营过程中，该企业的财务部门，遇到了很多财务和纳税难题，如下：

1、由于行业和产品的特殊性，在整个过程中，产 生了较高毛利润，这样企业的增值税纳税负担和企业所得税 税金负担非常高；

2、在经营过程中，有些资金用在了维护市场和合作伙伴的关系方面，对象多为个人，不能正常提供票据，所以只能通过一些方法，找票据来冲抵，但是依然无法完全满足。

在当前国家对税收不断严控和完善的大趋势下，该企业的财务团队面临着巨大的困扰，急切能找到一个合理税收筹划方案，解决税负虚高难题。

需要承担的风险与责任

1、该企业，存在不正当取得票据等虚开票据行为，有罚金，滞纳金，甚至可能升级为刑事责任；

2、该企业的财务团队和管理人员，存在财务和税务管理不善的有关连带责任；

解决方案

该企业选择我们提供的税筹方案，针对性的设立企业采购平台、服务平台、销售平台，来解决税负较高问题。具体的模式如下：

1、采购平台

该企业，设立一个贸易型的个人独资企业，作为该企业的采购平台。以往，该企业直接跟供应商发生业务来往，现调整为由新设立的贸易型个人独资企业（即采购平台）跟供应商发生业务往来，后将产品价格合理调整后，再供给该企业，如此就实现了一部分利润留存在了采购平台中，由个人独资来完税，以实现该企业降低税负需求。

2、销售平台

该企业，设立一个贸易型的个人独资企业，作为该企业的销售平台。以往，该企业直接跟经销商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经销商发生业务往来，该企业以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台），销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。

3、核算平台（独立）

将该企业的业务全部转移到在税收优惠地区新设的平台下，由企业A直接跟采购，再销售；现变为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于是直接跳过该企业，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税，并享受优惠税率和扶持政策。

4、服务平台

该企业，设立一个服务型的个人独资企业，作为该企业的配套，比如该企业需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里，可以理解为，该企业将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业，服务型的个人独资企业与该企业签订外包服务并开票给该企业，这样该企业收到正规发票，可以用于抵消企业所得税，而该企业将资金支付到个人独资企业，最终个人独资企业完税后，资金变成税后收入，即可以合理地入到个人手中。

对于该企业而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题。

风控重点

1、该企业和各企业之间，资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；

2、新设个人独资企业以及商业模式变更后，相关交易证据的准备和收集，杜绝被认定为虚开的风险；

举一反三

既然服务后端可以通过这种多个总服务代理再分包的模式降低税负，那么销售端是不是也可以用多个销售总代理的方式呢？

如果贸易流动行业可以通过这个模式解决供给端发票问题，那么广告、传媒、影视、文化、生产等类型企业，是不是也可以通过类似的模式来解决类似的问题呢？

希望以上问题，能给大家带来更多的启示。

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