保险代理手续费税率

保险代理手续费税率

增值税政策规定

（一）纳税与开票

根据财税〔2016〕36号文件规定，个人保险代理人有偿提供的服务属于《销售服务、无形资产、不动产注释》规定的经纪代理服务，对其取得的佣金收入应按3%征收率计算缴纳增值税。根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，在保险企业提供个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额和代征税款详细清单的前提下，可以代个人保险代理人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票。

（二）优惠政策

1、根据国家税务总局公告2014年第57号和2016年第23号文件规定，个人保险代理人月销售额不超过3万元或以1个季度为纳税期限的季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

2、根据财税〔2016〕12号文件规定，自2016年2月1日起对个人保险代理人按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的，免征教育费附加、地方教育附加。

例1：张某为A保险企业的保险代理人，2017年9月份取得A企业佣金收入4.12万元（含税）。计算张某2017年9月应缴纳的增值税及附加。

解析：张某2017年9月份取得A企业佣金收入4.12万元，换算成不含税收入=4万元，大于3万元，小于10万元。因此，按规定张某不能享受小微企业免征增值税优惠政策，但可以免征教育费附加和地方教育附加。

应纳增值税=40000×3%=1200元

应纳城市维护建设税=1200×7%=84元。

保险代理个人所得税政策规定

（一）计算与扣缴规

根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。由保险企业按规定负责代扣代缴。

（二）展业成本的定义

根据保监发〔2006〕48号文件规定，保险代理人的佣金由展业成本和劳务报酬构成。展业成本是指保险代理人获取一份保单支付的费用，包括手续费（佣金）、管理津贴、奖励费用等。根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，在计算个人所得税时，展业成本为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

例2：李某为B保险企业的保险代理人，2017年11月，李某从B保险公司取得手续费收入8万元（不含税），超额揽险业务提成1万元（不含税）。计算李某2017年11月应缴纳的个人所得税。

解析（1）：李某取得的手续费和业务提成收入合计9万元，大于3万元，小于10万元。因此，按规定李某不能享受小微企业免征增值税优惠政策，但可以免征教育费附加和地方教育附加。

应纳增值税=（80000+10000）×3%=2700元

应纳城市维护建设税=2700×7%=189元。

解析（2）：根据以上规定，李某在计算缴纳个人所得税时，地方税费附加和展业成本可在佣金收入中减去，展业成本为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

展业成本=（80000+10000-189）×40%=35924.4元

应纳个人所得税=（80000+10000-189-35924.4）×(1-20%)×30%-2000=10932.78元

税款由B保险企业负责代扣代缴。

保险代理手续费税率是多少？保险代理手续费税率是3%。个人保险代理人有偿提供的服务属于《销售服务、无形资产、不动产注释》规定的经纪代理服务，对其取得的佣金收入应按3%征收率计算缴纳增值税。

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