注意！企业作废发票，这4个发票作废雷区一定不要踩！

01.2张发票作废引起税务稽查！

一、武汉税务对一起违规作废发票案子进行公告：

国税2016年9月8日至2017年6月27日对涉案企业2015年11月1日至2015年11月30日增值税情况进行了检查。

大体经过：

佛山国税给武汉国税发函，问一下他们辖区的给顺德区三岛丰汽车配件有限公司的增值税专用发票2份，请协查一下：

1、请核实来函发票是否为失控发票。

2、核实企业状态及来函发票的领购及申报纳税情况。

3、如企业状态正常，请说明原因。

结果，武汉国税检查组通过“增值税发票电子底账系统”查询武汉沃日谷商贸有限公司2015年11月26日开具给顺德区三岛丰汽车配件有限公司的2份增值税专用发票存根联。发现以上2份增值税专用发票该公司已作作废处理。

检查组经查询金三系统发现，管理局在2015年12月17日已将该企业开具的所有发票全部列为失控发票。

最终定性：

对武汉沃日谷商贸有限公司2015年11月26日开具给顺德区三岛丰汽车配件有限公司的2份增值税专用发票定性为违规作废行为，造成少缴税款的行为定性为偷税。

不仅企业需要补缴增值税，还要补缴所得税，滞纳金、罚款。。。。

二、作废发票偷税风险巨大

月末已查账，发现企业没有太多进项发票，但是这个开发票的金额又很大 怎么办？

作废发票呗！

马上公司开发票金额就到50万了，这样就必须变成一般纳税人了，咋办？

作废发票呗！

因为税务是以票控税，对于很多企业而言，作废发票似乎是成本最低，效果最明显的税收筹划方式！但是，殊不知，大家的税控机是税务牢牢掌握的，税务局有强大的数据分析能力。

只要敢违规作废，就敢查你！

02.这4个发票作废雷区一定不要踩

一、免征点附近大量作废发票

很多企业不小心一个季度开了9万多，季度末一看傻眼了，因为超过9万就要全额缴纳嘛！

疯狂作废记账甚至几十张发票，下个月再重新开发票给下家！

二、作废发票和重开发票一模一样

什么都不服，就服税务的大数据比对！

发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号，这些都是比对的重点。

什么情况，作废的和重开的一样？你当开发票是玩游戏啊！税务肯定要预警，挂个电话问问什么情况！

三、小规模和一般纳税人临界点作废发票

很多人害怕一般纳税人，于是各种手段逃避成为一般纳税人，等到马上达标的时候，就开始疯狂作废，以低于一般纳税人认定标准！

你们知道吗，这些小伎俩，只需要设置一个预警指标就可以。

四、突然大额作废发票

一般一家企业，尤其是比较稳定的企业，发票作废情况是比较少的。如果突然一家企业某个月大额作废发票，税务很可能怀疑企业有可能隐瞒收入的可能性！

所以，开发票的时候一定要谨慎，大额作废需小心！

03.发票作废你就扔啦？别大意

一、发票不是优惠券，作废后不是扔了就行了

1.作废增值税专用发票最主要的是在开票体系里报废，在发票填开窗口里有个发票作废一栏，单点需要报废的发票，将其点成深色，再点击下面的作废按钮，这张发票就在税务体系里作废了，这才叫实在的作废，就可以不必上税了。

然后再对纸质发票作废，这即是非有必要的了。假如单位有报废章，盖报废章看起来规范点，假如单位没有报废章，就直接用笔写在发票上（发票自带复写，每一张都报废了），然后将作废的三联发票保管好（很主要，必定不能丢失），留单位备查。

2.作废发票有必要是当月的发票，假如跨月的发票，是不可能作废的（金税体系里是不认可的），只能采取开红字的方法冲掉该发票。开具红字发票时需持回收的原发票联到主管税务机关审批同意后才敢进行红字发票打印。开具的红字发票不予交付受票人，与回收的原发票联一同张贴，作废、红字发票验销时，交税务机关查看。

由以上可见，发票不是你想废想废就能废，这是有一套完整的流程的，假如不按流程就事，作废的不是发票，而是你。

二、那么，啥导致发票报废的呢？

发票作废的正常因素：开具过错、销货退回、出售折让、效劳中止

发票作废的非正常因素：歹意隐秘收入、歹意勾结（出售方违规报废，接票方虚列本钱）、涉嫌虚开发票等。

发票作废的正常因素我们是对比好了解的，叔这儿侧重摆一摆发票作废的非正常因素！

1.歹意隐秘收入

这本来是在生活中常见的情况，比如一家小规模公司当月发票现已开具了101000啦，为了不上税，老板与顾客洽谈将已开具的票报废，下月重开，将当月发票开具金额降入100000以下，到达不上税的意图。

2.恶意勾结，出售方违规作废，接票方虚列本钱

出售方与接票方在有实在业务的前提下歹意勾结，出售方将开具的有些发票违规作废（未回收发票联），接票方将发票联虚列本钱，到达偷税意图。

3.涉嫌虚开发票

有些违法企业从事虚开发票阴谋，但为了防止呈现税收危险疑点或许出售额、税负反常波动导致税务机关置疑，将有些发票进行作废，以平销、微利到达虚开发票的意图。

三、税务机关的查办方法

以下将发票作废的非正常因素，看似获利，本来算算账，看看税务机关核对方法，你会发现危险>收益。暂且不说上门查看的事项，只给你说说大数据下的监控，你就理解你的做法是如此的不明智：

1.同一笔出售发票当月作废，次月重开，而且在起征点范围摆布必然归入危险扫描要点，记住是系统自动提醒哦，还不是人为分析！

2.如今发票基本上归入增值税发票办理新体系啦，知道比对么？不论你是一张还是两张，你这边作废系统立刻就有提示！再发个协查函，你懂的！

3.还有你不可能知道税负预警值是多少；第二你以为天衣无缝，成果漏洞百出，谁给你的自傲不来查你；第三牵出萝卜带出泥，法网难逃，疏而不漏！

违规作废发票承担的结果：

1、补缴税款

2、加收滞纳金

3、罚款

4、严重者移送司法机关

通常纳税人发票作废条件：

通常纳税人在开具专用发票当月，发作销货退回、开票有误等景象，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；

开具时发现有误的，可即时报废。符合作废条件，是指一起具有以下景象：

1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超越出售方开票当月；

2、出售方未抄税而且未记账；

3、购买方未认证或许认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

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