返还现金的纳税筹划

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下面是钇财税小编为大家整理的关于返还现金的纳税筹划,如果你有什么不了解的,欢迎在线咨询我们的客服老师,我们有最专业的老师为您解惑。

【基本情况】

甲超市为增值税一般纳税人,本年 12月为促销举办“购货满100元(含增值税)返还现金20元”活动。本期销售 额合计100万元(含增值税),共返还现金20万元。假设原价为100元(含增值税) 的商品,成本为60元(含增值税)。另外,甲超市每销售原价为100元(含增值税)的商品,便发生可在企业所得税税前扣除 的工资和其他费用6元(不含增值税)。假设甲超市销售和采购商品适用的增值税税率均为13%。城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。

【工作要求】

对上述业务进行纳税筹划

【税法依据】

1、返还现金指企业在销售货物的同 时,返还部分现金给购买方。返还现金相 当于赠送现金给购买方。企业发生的公益 性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的 部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。其中,公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。而企业直接向受 赠人的捐赠不允许在企业所得税税前扣除。

2、 纳税人米取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销 售额征收增值税。未在同一张发票“金额” 栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

【筹划思路】

由于返还现金这部分金额不得在税 前扣除,因此加重了企业所得税税负,而 若变“返还现金”为“价格折扣(折扣销 售)”,则会达到节税效果。这对顾客 没有影响,同样是相当于用80元购买了 100元的商品,甚至对于部分只携带80 元现金的顾客来说,不用拿出100元便能 享受此优惠,从而使销售方进一步达到促 销目的。

【筹划过程】

方案一:采取返还现金的方式 销售100万元商品应纳増值税 = 100 +(1 + 13%)X 13% - 60 /(1 + 13%)X 13% = 4.60(元)

应纳税应得额 = 100 /(1 + 13%)- 60 /(1 + 13%)- 6 - 4. 60 X(7% + 3%)=28.94(万元)

应纳企业所得税 = 28. 94 X 25% = 7. 24(万元)

税后利润 = 100 /(1 + 13%)- 60 /(l + 13%)- 20 - 6 - 4. 60 X(7% + 3%)- 7. 24 = 1. 70(万元)

方案二:变“返还现金”为“价格折扣(折扣销售)

原价为100元的商品,打折后价格为80元,且将销售额100元和折扣额20元在同一张发票上的“金额”栏分别注明。销售商品应纳增值税 =(100 - 20)/(1 + 13%)X 13% - 60 /(1 + 13%)X 13% = 2. 30(万元)

应纳税所得额 =(100-20)+(1 + 13%)- 60 +(1 + 13%)- 6 - 2. 30 X(7% + 3%)= 11. 47 (万元)

应纳企业所得税 = 11.47 X 25% = 2. 87(万元)

税后利润 =(100 - 20)+(1+13%)- 60 +(1+13%)- 6 - 2. 30X(7% + 3%) -2. 87=8. 60(万元)

【筹划结论】

方案二比方案一少缴纳增值税2. 30 万元(4.60 - 2.30),少缴纳企业所得税 4. 37万元(7. 24 - 2. 87),多获取税后利润6. 90万元(8. 60 - 1.70),因此应当选择方案二。

【筹划点评】

返还现金相当于返还的是税后利润, 对企业财务十分不利,企业应尽量避免。

以上就是钇财税小编为大家分享的关于返还现金的纳税筹划的内容,希望对大家有所帮助。如果您还有其他的问题,欢迎来电咨询我们快创通的客服人员。

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