跨年时,如何调表调账?

  • 时间:
  • 浏览:366
  • 来源:鱼爪企服

1、跨年时,在报表报出之后,最令会计厌恶的,就是发现要调账。

有个会计就向我咨询这样的问题:

蓝老师,我发现公司2017年的成本结构有问题,有一项成本高达150万元,集中发生在5、6月间,但按正常的成本结构,顶天了全年最多只应该发生50万元,150万元完全不像话。但就因为有150万的发票,前任会计就做了对应的150万元的成本并结转了。

中国现实就是“发票代表一切”,有票就是成本,没票就不是成本,除非是优秀会计,否则都按发票来做账。

但只要不是白痴都可以一眼看出来,这150万元的成本是没有道理的,甚至会引起怀疑,这发票是不是有问题?甚甚甚至会让人怀疑,会不会是买的发票(虚开)?

于是他准备调账,但此时2017年的年度报表已经出了,不知道该怎么做。

2、如果直接调掉这多出的100万元成本,那么会导致额外补25万元的企业所得税

好在这位会计又发现,另有一些成本没有做进去,金额也差不多有100万上下,或者说金额可以控制在差不多100万上下,只是发票时间集中在11月。

至于为什么这么大额的成本都要做错?那只有天知道了。

如果业务是真实的,那么应该如何来调整呢?

会计自己做账,对外报表,并不对外报账。所以,调整的关键是报表和申报表,让下一次的报表能够修正前一次报表的问题。至于账,由于是自己做的,所以是比较好办的。

3、像成本计算结转错误这样不应该犯的错,原则上应按会计差错进行处理,即要进行追溯调整。

但是,追溯调整并非是说要把账重新做一次,而只是对报表的数据进行调整。

如果成本经调整后,一方面核减某项营业成本100万元,一方面核增另项营业成本100万,则并不影响损益,不影响损益,就不必进行调整,调表不调账嘛,只需要把对应的账修改或重做即可。(当然,导致资产负责变化,也是要调的)

但100多万元级别的调整,不可能刚好双向调整得归零,多多少少会有一些差额才像话,所以,实际上的调整,就是对这个差额进行调整。

对于执行企业会计准则的企业来说,如果差额比较大,显著地影响了2017年的损益,则应该进行追溯调整,通过“以前年度损益调整”来进行调整。简单说,调账分录的一方是“以前年度损益调整”,另一方是对应的相关资产负债类科目。

如果差额不大,对2017年损益的影响不大,也可以直接调整在本月,即直接计入2018年的损益。这其中的影响大与不大,由会计结合公司的规模、利润亏损基数、公司核算制度要求等来自行判断。

4、以上这些都好办,因为都是会计学过的东西。关键是所得税和发票,该如何处理呢?

2017年的营业成本既然有错,说明截至四季度,所得税预缴可能是错的。2018年5月就将完成所得税汇算清缴,一般来说,只要汇缴金额正确,就可以修正以前预缴时的错误,让之前的所得税错误,成为提前或延迟纳税的问题。当然,如果汇缴前就被稽查逮住少预缴,还是有补税、滞纳金的风险的。

所以,会计必须先要计算此轮调整对企业所得税的影响。如果调整后导致利润有所下降、所得税多预缴,则完全没有风险;如果调整后导致利润有所上升、所得税少预缴,则存在一定的风险。大多数情况下,汇算清缴补足后,涉税风险都不大。

另外一点需要引起注意,如果成本开支本身是真实的,但却没有取得足额的发票,会计上应该确认此成本,在预缴时税会无差异,税务稽查无法因为“缺票”,而要求预缴补税,这一点要充分利用。

所以,上例中,就算需要核增的100多万元实际发生的成本发票不够,会计上也是可以将其入账的,并按其金额计算预缴所得税。这样一来,基本上就可以把所得税预缴的风险完全规避掉。至于汇算时发票不足的问题,要不要调整就说来话长了,有疑问的可以参看“蓝敏说税”公众号的往期文章。

5、再来看发票问题。5、6月份的发票入多了,11月的发票入少了,会计担心,11月的发票能不能入到5、6月的成本之中呢?不然,二、三季度的利润和所得税,差异就有点大了。

11月的发票能不能入到5、6月份的成本之中,这是一个“伪问题”,因为入账与否不是看发票的时间,而是看成本本身的开支时间——权责发生制。

如果成本果真是5、6月份的成本,那么,11月取得发票,其也应该计入5、6月的损益。

把11月的发票内容计入5、6月损益,这个发票该如何贴呢?

勤快的话,的确可以把11月的发票粘到5、6月记账凭证的后面,但这种方式比较土。

更好的做法是:成本可以计入5、6月,同时挂往来;11月的发票入在11月往来冲销的记账凭证后面。只要发票开具得本身没有问题,发票时间并不影响5、6月的成本问题。

因为开票方是按收款、合同或增值税纳税义务时间来开票的,收票方是按权责发生制来入成本的。不一致很正常。

以上就是所得税与发票处理的基本原则。

6、最后说一说处理过程。

这位会计要进行这次调整时,因为只对报表进行调整,所以,必须要对这次调整进行一个记录或说明,简单说就是写一个关于调整的报告或说明,在上面进行清晰地记录,记录的内容包括:

当初发生了什么样的错误,比如,5、6月间重复记账或错误计算等原因,导致多记了某个金额的成本;同时,5、6月间,因某工作失误,导致少记了某个金额的成本。

对其成本细目进行计算,这主要是让成本有依据。同时计算调整后5、6月的损益变化,从而计算出对2017年利润的影响,或者追溯调整、或者记入2018年当期损益。

如果相关成本明细的余额有变化,尤其是导致存货有变化,账上是要进行调整的。

调整后,如果导致所得税多预缴,则不处理;如果少预缴,金额不大的话,也可以不处理待汇算清缴时一并处理。如果补税,就有滞纳金。当然,最好是导致多预缴。

有了这个《报告》就可以作为备忘,保存于财务部,未来便于核对。由于涉及前任的问题,报告如果能让领导签字确认,流程就完善了。

发票方面。5、6月多余的发票,要进行分析,如果确实是发票错误,多了就抽出来,退给开票方,此时要注意相关的资金流与负债是否匹配,查明细节据实处理;如果发票是正确的,但金额不能全部入营业成本,而应该作为存货核算(实物要有),则补一个转存货的分录。

11月的发票,因为相关成本在5、6月已确认,不影响11月的损益,所以直接列于相应的资金、负债处理的记账凭证后面即可。如果11月取得的这些发票不够,则也按实际成本金额入账,不足部分汇算时再考虑是否调增,预缴是没有风险的。

猜你喜欢

会计代理记账公司 深圳代理记账公司收费标准是多少

会计代理记账公司深圳代理记账公司收费标准是多少?看你的公司属于什么类型,一般会计代理记账公司收费标准如下:小规模纳税人公司记账收费大概是300-400元/月;一般纳税人公司记账

2021-05-11

代理记账会计服务项目费用管理方法​及注意事项

代理记账会计服务项目费用管理方法及注意事项代理记账会计服务项目费用管理方法第三十条要求委托人代理商委托人理应向委托人出示财税咨询。近年来,由于消费者生活水平不断提高,消费需求日

2021-05-11

简单介绍一下深圳做账报税会计收费情况

简单介绍一下深圳做账报税会计收费情况:1小经营规模深圳做账报税200元/月起,按年交纳得话是2000元/年2一般纳税人深圳做账报税收费300元/月起,按年交纳的花费是3000元

2021-05-11

深圳靠谱的财务会计代理记账报税公司一个月干什么?

在深圳市四处能见到会计代理记账企业的广告词,一般大中小型企业找一个靠谱的会计代理记账企业会给公司节约很多的成本费。那麼,靠谱的会计代理记账代理记账公司是哪些的?深圳靠谱的财务会

2021-05-11

选择高质量的深圳代理记账公司组织,那样才能够保证企业会计处理的实际效果

深圳代理记账公司相对于公司的财务会计企业来讲更为的好用,尤其是对于这种中小微企业来讲,税务总局工作上并不是很多,运营财务会计企业的成本费却十分高,十分的不划算,还不如找一家深圳

2021-05-11