税负大不同：“资产转让”转化为 “股权转让”

【税收筹划思路】

资产转让的税负比较重，一般情形下，资产转让方需要缴纳增值税及其附加、土地增值税、所得税和印花税，资产受让方需要缴纳契税和印花税。

而股权转让一般情形下，资产转让方仅需缴纳所得税和印花税，资产受让方需要缴纳印花税。因此，企业与个人在投资之初就应当采取由公司持有资产的方式进行投资。

【税收筹划案例】

甲公司准备购置几处写字楼，持有若干年，待增值后再转让。假设上述写字楼的购置成本为10000万元，转让价款为20000万元，请为甲公司纳税筹划方案。如果不进行纳税筹划：

甲公司需要缴纳：

增值税:20000÷(1+5%)5%=952.38(万元)。

需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教费附加114.29万元。

需要缴纳土地增值税(暂按交易额的3%核定)600万元

需要缴纳印花税10万元

需要缴纳企业所得税2080.83万元

购买方需要缴纳：契税571.43万元

需要缴纳印花税10万元

整个交易的综合税负为4338.93万元

如果甲公司成立乙公司、丙公司、丁公司等若干家公司，每一家公司持有一处写字楼，未来通过转让乙公司、丙公司、丁公司等公司股权的方式来转让写字楼。假设将上述交易合并视为一次交易。

甲公司：

需要缴纳印花税10万元

需要缴纳企业所得税2497.5万元

购买方需要缴纳：印花税10万元

整个交易的综合税负为2517.5万元

减轻税收负担1821.43万元

【法律法规依据】

(1) 《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改〈中华人民共和国企业所得税法的决定》第一次修正，根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改〈中华人民共和国电力法）等四部法律的决定》第二次修正)。

(2) 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016}36号)

(3) 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第138号发布，根据2011年1月8日国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)。

(4)《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院1997年7月7日颁布，国务院令[1997]224号)。

(5)《中华人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布，根据2011年1月8日国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订。

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