税务筹划不能触碰的法律红线
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- 来源:鱼爪企服
随着经济的发展，税法的日趋完善，人们的节税意识也在慢慢提高，越来越多的企业为开源节流也在节税的道路上不断尝试。
最常见的节税方式是在一项经济活动开始前就做好税务筹划
税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。税务筹划中最重要的是“必须在法律规定的范围内进行”，只有符合法律的税务筹划才是有效的税务筹划。
税务筹划若使用不当,可能引出许多不必要的麻烦，甚至给企业带来严重的经济损失、名誉损失。在实践中,大多财务人员因为对税务筹划概念的模糊,以及自身对法律法规的错误理解,采取不当的税务筹划,使企业陷入税收风险。
可见，一项成功的税务筹划不仅需要财务人员，更加需要精通税法的法律工作者。因此,企业一定要保持清醒的头脑,在进行税务筹划的同时还要考虑其风险及防范措施。
筹划越界会触犯法律
《消费税暂行条例》及实施细则规定,生产并销售应税品要缴纳消费税;而从生产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位和个人的,则不缴纳消费税。
甲化妆品企业财务人员根据上述规定,实施了一个筹划方案:将企业一部分销售人员独立出去,成立了独立核算的下属营销公司,然后把企业生产部门生产的高级化妆品以成本价格销售给营销公司。
即将原本不含税出厂价35元一套的化妆品,以成本价15元销售给营销公司,按3%的消费税率每套只缴纳了0.45元的消费税。每套少缴纳消费税0.6元〔(35-15)×3%〕,且营销公司批发或零售时均未申报缴纳消费税。结果,这种做法被税务机关发现,被认定为是一起利用关联方交易转移产品定价的偷税行为,税务机关责令其限期补缴了税款和罚款,使企业得不偿失。
其实,只要认真研究《税收征收管理法》就可以知道,第二十六条明确规定,企业或外国企业在中国境内设立从事生产、经营机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其纳税的收入或所得额的,税务机关有权进行合理调整。由此可见,税务筹划绝非轻而易举,也不仅仅是减少纳税额的问题。作为企业财务人员,应该全面、深入地研究税法,才能避免这类税务筹划的失败。
“两张皮”的筹划含风险
乙公司是一家在新加坡上市的企业,财务人员为了减轻税负,计划将上市前剥离出来的非经营性资产注入上市公司。该非经营性资产12 亿元,其主要构成为土地使用权和房产,净资产2.5 亿元。
若将这笔非经营性资产注入上市公司,则属于资产转让行为,需要缴纳一大笔增值税。该公司的财务人员想通过税务筹划来规避纳税:先以该非经营性资产中的部分资金注册成立一家资产管理公司,然后再由上市公司将该管理公司的100%股权收购。
该公司的“筹划”被当地主管税务机关揭开了“盖头”,不仅补缴了应当缴纳的税款和滞纳金,还被处以1000 多万元的罚款。
这个失败的税务筹划案例主要存在两个问题:
一是没有掌握好筹划的度,操作方案以“逃避纳税”为目的表现得非常明显;
二是操作细节不到位。在具体的操作过程中,筹划方案设计得“有道理”,却在重要细节上疏忽了,土地使用权没有实际过户,从而使资产重组筹划失去了基础。
资产重组筹划业务是一项系统工程,需要考虑的相关因素很多,操作系统性筹划业务,单单懂财会、税收不行,即所谓“一着不慎,全盘皆输”。因此,不熟悉企业业务流程不能做筹划。
现实中,部分财务人员自认为掌握了税务筹划原理,于是就进行大胆“筹划”。但是,他们往往忽视有关企业的生产经营特点和相关业务流程,从而使两方面的知识成为“两张皮”,无法结合起来,最终导致税收风险。
税务筹划必须充分考虑其风险
一是要防范未能依法纳税的风险。虽说企业日常的纳税核算是按照有关规定操作,但是由于对相关税收政策精神缺乏准确的把握,容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。
二是不能充分把握税收政策的整体性,企业在系统性的税务筹划过程中极易形成税务筹划风险。比如有关企业改制、兼并、分设的税务筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解运用,很容易发生筹划失败的风险。
三是税务筹划之所以有风险,还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。为此企业必须随时做出相应的调整,采取措施分散风险,争取尽可能大的税收收益。
资产重组筹划业务是一项系统工程,需要考虑的相关因素很多,操作系统性筹划业务,单单懂财会、税收不行,即所谓“一着不慎,全盘皆输”。因此,不熟悉企业业务流程不能做筹划。现实中,部分财务人员自认为掌握了税务筹划原理,于是就进行大胆“筹划”。但是,他们往往忽视有关企业的生产经营特点和相关业务流程,从而使两方面的知识成为“两张皮”,无法结合起来,最终导致税收风险。
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