软件科技型企业避税案例,如何降低风险合法避税?

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  • 来源:鱼爪企服

案例背景

企业A,主要从事软件开发及相关技术服务,其核心技术支持务均来自有团队提供,其客户以大中型企业为主。

因其客户特征及需求,在实际业务中,企业A的全部收入都需要开票。年收入2千万,成本在1千万左右(人力成本为主),企业A的真实利润近1000万,其适用的企业所得税税率是25%。

为了解决较高的企业所得税问题,企业A通过部分虚增员工,部分买发票等行为,降低利润额,从而降低税金。

风险和责任

虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了,基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期后,这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享,使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿,现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。

1、企业A,存在买卖发票等虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。

2、企业A,存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为,有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。

解决方案

企业A可以选择服务型个人独资企业+核定征收,来解决其一部分问题:

企业A,安排人另设了一家或者多家服务型个人独资企业。这些个人独资企业,分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源(比如企业A的设计能力非常强,但是寻找客户的能力非常弱,那么是否可以将企业A的销售团队外包出去)。而企业A必须向这些个人独资企业支付合理的费用,才能换取这些必需的生产资料,以维持长期的经营。

通过这个模式调整,原来企业A一家独享的一千万利润,被合理分割到各家小企业(即上述另设的个独企业)中,而这些小企业有足够的税收优惠政策,自身的税负率相对较低,所有在整体利润不变的情况下,实现了总体税负降低的效果。

风控重点

1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;

2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。

方案实施对比

实施前实施后

交易模式企业A独享1000万利润

企业所得税率25%

分红个人所得税率20%

总体税率40%企业A和多家个人独资企业分享1000万利润

企业A依然承担企业所得税率25%,分红个人所得税率20%

个人独资企业享受增值税返还所得税核定征收

总体税率降低至5%(小规模代开3%)以下

节税效果比较:

筹划前筹划后

企业A年收入2000万,成本在1000万左右,企业A的真实利润近1000万,其适用的企业所得税率25%,分红的个人所得税率20%企业A年收入同样为2000万,利润为1000万,设立个人独资B和C,与企业A分享1000万利润,假设企业A保留利润为200万,将剩余800万利润转移至个独型B和C,B和C各自承担400万元且保留小规模纳税人资格,B和C采用核定征收模式

企业A税额:

企业所得税:1000×25%=250万元

个人所得税(分红):(1000-250)×20%=150万

合计税额为:250+150=400万企业A税额:

企业所得税:200×25%=50万 ;

个人所得税(分红):(200-50)×20%=30万;

企业A承担税额合计:50+30=80万

企业B税额:

增值税:400w÷1.03×3%=11.65万元(可向税局申请代开专票,虽然B也承担了增值税, 但是A却可以抵扣3个点增值税)

企业所得税:个人独资企业不用缴纳企业所得税

个人所得税:400w÷1.03×10%×35%-6.55w=7.04w企业C与企业B同理

注:不是每一家企业的都可以这么操作,以上仅为案例,实际操作方案需要根据公司情况而定,如有这方面需求欢迎私信咨询

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