如何理解税收优惠政策

1. 税收优惠政策的本质

税收优惠政策的本质是国家对企业经营行为的鼓励或保护。如国家鼓励创新，就有了针对研发费用加计扣除的税收优惠政策，有了针对高新技术企业的税收优惠政策。考虑到小微企业实力弱小，抗风险能力差，就有了针对小微企业的税收优惠政策。至于地方政府出台的税收优惠，当属于吸引企业在当地投资的“诱惑”。

2. 税收优惠政策的类型

税收优惠政策的四种类型：①针对企业规模的，如小微企业月营业额3万以下免征增值税，企业利润减半后按20%征收企业所得税；②针对特定行业的，如农业企业、农机企业增值税优惠政策；③针对特定地区的，如自贸区、高新技术开发区设定的税收优惠政策，未来会减少；④针对特定行为的，如出口退税、技术合同免税等。

3. 税收洼地源于本位主义

税收洼地什么意思？洼地易蓄水，税收洼地易蓄税。说白了，就是一些地方为增加税源、吸引企业在当地注册，给企业税收优惠待遇，具体做法有简化税收征管、税收地方留成返还、减免部分地方税等。于整体而言，税收洼地不创造新的税源，是以邻为壑，抢夺其他地域的税源。这种状况，在国地税合并后有望疏解。

4. 地方政府的税收优惠政策

地方政府没有税收立法权，在国地税合并后，这一点会表现得更加明显。以往地方政府给予企业的税收优惠，是针对税收中地方政府享受的部分做出的，有的是减免税收当中的地方分成部分，有的是给予企业税收返还。税收返还与其说是税收优惠，不如说是财政补贴。其实质是税务把税收上去后，地方政府将分成所得的税款拿一部分出来补贴企业。

5. 小微企业享受的税收优惠政策

针对小微企业的税收优惠政策，目前主要有三项：第一项，月销售收入在10万元以下或季销售收入在30万元以下的，免征增值税，如增值税免征，相应附加税也免征；第二项，年利润在300万元以下的，企业所得税分两档征收，100万以下的实际按5%征收,100万以上的实际按10%征收；第三项，地方小税种由省政府决定，在50％幅度内减免。

6. 小微企业的所得税优惠政策

针对小微企业的企业所得税优惠，应税所得额上限提高到了300万元，分两个区间适用优惠。第一个区间：应税所得额在100万元以下的，减按25%征收，征收率20%，实际税率仅5%（25%×20%）。第二个区间：应税所得额在100万以上，300万以下的，减按50%征收，征收率20%，实际税率10%（50%×20%）。举例说明一下，如果某企业应税所得额为150万元，其中100万实际税率为5%，只有100万以上那50万，税率才为10%，综合算下来，应交企业所得税10万元。

7. 为何少见针对个税的优惠政策

税收优惠大都是针对企业的，针对个人的税收优惠政策很少。如果个人办企业，可以有增值税税收优惠政策，可以有企业所得税税收优惠政策，但我们很少看到有直接针对个人的个税优惠政策。搞清楚这一点很重要，你能据此得出一个结论，通过个税调节收入分配是认真严肃的。高收入群体想“合理合法”地少交个税，很难。

8. 增值税减免能否享受到，要看如何开发票

针对增值税减免的优惠政策一般都是有前提的。譬如，高新技术企业技术开发合同、技术转让合同增值税减免，小微企业月收入不超过10万元时增值税减免，都有附加条件，就是只能给客户开具增值税普通发票。如果开具了增值税专用发票，增值税减免就不能享受了。原因在于，开具增值税专用发票后，客户可以认证抵扣。说白了，要想减免增值税，需要下游放弃抵扣增值税。

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