税收筹划思维

一、增值税税改的时间差不要浪费了

公司4月份收到供应商开给我公司17%的增值税专票，5月份我公司给客户开出16%的增值税专票。之前收到的进项税票要不要转出1%呢？估计很多会计人都有此疑问，大家不用担心，目前没有政策出台要求企业要做这类转出，企业尽可放心抵扣。这是税收政策时间差给企业带来的利好，就当是国务院给企业送出礼包吧。

二、小规模纳税人的身份可以二次取得

本次增值税改革，一句“一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人”是全新举措。以往小规模纳税人转一般纳税人是“不可逆”的选择。这次出台的新规定有两大利好：一是让主动选择成为一般纳税人的小企业有了后悔的机会；二是经营规模萎缩的企业有了再次享受按较低征收率计税的优惠。

三、购销合同价税分开纪录

对于购销合同，印花税的计税依据是合同上载明的“购销金额”。对购销金额的理解是有讲究的：①如果合同上购销金额价税合一，没有分开列示，就以含税总价作为印花税的计税依据；②如果合同上价、税分开列式了，就以总价作为印花税计税依据。提醒，企业签订购销合同时不能图省事，价税分开，就能少交税。

四、合同签订慎重一些

印花税依据合同征收，合同签订了就要纳税，一旦多交了印花税，是不能退的。建议企业在签订合同时做好预防：①没有确定下来的事项先不要签合同；②对于不确定的合同金额不要高估；③不同类型的经济事项尽量分开签订合同；④适用不同税率事项的金额千万不要混淆；⑤购销合同签订时价格和税金要分开记载。

五、销售与服务分两个主体承接

“混合销售”与“兼营”是不一样的，不能将之混淆筹划税负。以货物生产、批发或者零售为主的混合销售，应税率从高计征增值税，而不能分收入类别分项计税。对此有什么好的税收筹划方法吗？对于交付行为同时有销售和服务的，企业不妨另外注册一家服务公司，以两个主体分别与客户签订销售合同与服务合同。

六、现金折扣不如商业折扣

商业折扣与现金折扣孰优孰劣？某商品价税合计117万，促销时可做9折商业折扣，亦可9折现金折扣。采用商业折扣时，收入90万，销项税15.3万；采用现金折扣时，收入100万，销项税17万。这么算下来，采用现金折扣比采用商业折扣需多交增值税1.7万。

七、避免视同销售与发放福利

生产手机的公司在员工生日时会送给他们一部手机，会计该如何处理？问题一提出，齐刷刷的答案是视同销售。仅有一人的回答是能否当作研发测试机处理呢？视同销售是教科书的答案，也是对企业最不利的答案，一要交增值税，二要交个税。工作多年后，会计人员应有更宽阔的视野，怎么能拘泥于教科书的答案呢？

八、餐补可以变通

员工工作餐补助要交个税吗？（1）公司有食堂，员工到食堂就餐，食堂发生的餐费不需要交个税；（2）公司没有食堂，员工固定在某餐厅就餐，月底由公司与餐厅统一结算，结算的费用不需要并入员工工资薪金计征个税；（3）公司没有食堂，给员工发放就餐补助，这部分补助应按照“工资、薪金所得”计征个税。

九、招待费并入审计费

做年报审计，审计人员来公司会发生差旅费，差旅费需由公司来承担。这是许多公司通常的做法。想到过里面的税收筹划思维吗？公司承担审计人员的差旅费需在业务招待费核算，这些差旅费不能全额在所得税前扣除。换一个思维呢，差旅费由会计师事务所承担，做大审计费（加上差旅费）就能做到全额税前扣除了。