企业所得税税收筹划之利用坏账损失进行节税筹划

企业所得税税收筹划——如何利用坏账损失进行税收筹划，已达到节税的目的？

一、法律依据：

税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法主要有直接冲销法和备抵法。

二、案例分析

例如，A公司2016年1月销售产品15000件，单价80元，货款未收到。

若采用直接冲销法处理，结果如下：

2016年发生应收账款时：

借：应收账款 1200000

贷：销售收入 1200000

2017年核准为无法收回的坏账：

借：管理费用 1200000

贷：应收账款1200000

若A公司采用应收账款余额比例法，提取坏账比例为3％，公司如果采用备抵法处理，结果如下：

2016年发生应收账款时：

借：管理费用——坏账损失 3600

贷：坏账准备3600

2017年确定为坏账时：

借：坏账准备1200000

贷：应收账款1200000

筹划结论：

由此可见，采用备抵法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应缴纳所得税数额是一致的，但备抵法将应纳税款延期缴纳，等于享受到国家一笔无息贷款，增加了企业的流动资金。计算如下：

1200000元×33％＝396000元

（1200000－3600）元×33％＝394812元

（396000－394812）元＝1188元

仅这一笔业务，备抵法就使企业无偿使用国家税款1188元。

由上论述你是否得到了利用坏账损失进行企业所得税税收筹划的精髓？