涉税会计处理大全—营业税、消费税、城建税和教育费附加(二)

【导语】涉税会计处理大全—营业税、消费税、城建税和教育费附加具体是怎样？下面是鱼爪企服小编整理的资料仅供参考。

一、营业税(2016年5月1日全面营改增了，只能是历史了)

1、计提的账务处理：

借：营业税金及附加;

贷：应缴税费——应交营业税;

2、缴纳时：

借：应缴税费——应交营业税;

贷：银行存款等;

3、企业收到返还营业税，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记营业税金及附加：

借：银行存款等;

贷：营业税金及附加;

4、小微企业满足“3万元”优惠政策规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理，即不计提，如计提原分录冲回;

5、出售属于固定资产管理的资产(房屋或土地等);

借：固定资产清理等科目;

贷：应缴税费——应交营业税等;

二、消费税：

1、计提的账务处理：

借：营业税金及附加;

贷：应缴税费——应交消费税;

2、缴纳时：

借：应缴税费——应交消费税;

贷：银行存款等;

3、企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记营业税金及附加;

借：银行存款等;

贷：营业税金及附加;

三、城建税和教育费附加：

1、计提的账务处理：

借：营业税金及附加;

贷：应缴税费——应交城建税或教育费附加(含地方附加);

2、缴纳时：

借：应缴税费——应交城建税或教育费附加(含地方附加);

贷：银行存款等;

3、企业收到返还城建税和教育费附加，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记营业税金及附加：

借：银行存款等;

贷：营业税金及附加;

特别提醒：小微企业满足“3万元”优惠政策规定的免征增值税或营业税，同时免征城建税或教育费附加(含地方附加)、水利建设基金、文化事业建设费，城建税或教育费附加(含地方附加)不需要计提，如计提原分录冲回。

根据财税〔2016〕12号文件规定：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金，不需要计提，如计提原分录冲回。