未分配利润转增资本的税会差异是怎样的?

【导语】近日，有人问到：我公司的子公司准备进行未分配利润转增资本的操作，我公司该如何进行核算?企业所得税该如何处理?

近日，有人问到：我公司的子公司准备进行未分配利润转增资本的操作，我公司该如何进行核算?企业所得税该如何处理?下面，鱼爪企服小编整理了关于未分配利润转增资本的税会差异怎么办，希望对您有所帮助?

一、会计核算：

1、政策依据：

《企业会计准则--长期股权投资》应用指南：子公司将未分配利润或盈余公积直接转增股本(实收资本)，且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时，母公司并没有获得收取现金股利或者利润的权力，上述交易通常属于子公司自身权益结构的重分类，母公司不应确认相关的投资收益。

2、核算分析：

依据《企业会计准则--长期股权投资》应用指南，未分配利润转增资本，贵公司无论是权益法或成本法计量，母公司均获得收取现金股利或者利润的权力，故均不进行会计处理，仅进行备查登记。

二、税务处理：

1、政策依据：

(1)《中华人民共和国企业所得税法》：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入;

(2)国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函[2010]79号)：第四条关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题;

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现;

2、税务分析：

依据国税函[2010]79号，在进行转股操作时，税务上需确定权益性投资收益收入的实现，可将转股处理视作先分红，后增资;

未分配利润转增资本，按照准则应用指南的规定，母公司不确认投资收益，而税务上需确认分红收益，所以，贵公司在进行企业所得税汇算清缴申报时，需先纳税调增权益性投资收益的收入，再进行免税申报;且增加长期股权投资的计税基础。