「诚赢公司注册」税务总局修改企业所得税纳税申报表

近年来，中华人民共和国国务院出台了一系列鼓励外商投资的税收政策，以支持小微企业的可持续发展。为确保政策的实施，商务部将立即

减免税由事前审批改为当场备案，尽可能方便纳税人。昨天，为了满足现场备案管理的需要，商务部修订了今年企业所得税纳税申报表，进一步完善了文件结构，数据集中性非常丰富，全面准确

，以此来把握税制现象。特别是将手续复杂简单的同类业务提交的信息尽可能简化并纳入审批系统，将企业原本需要审核的支付事项体现在单据中，以表格代替户内审核，避免了对企业制造经营管理的干扰，减轻了纳税人的税负。

国家税务总局企业所得税司相关负责人介绍，目前的企业所得税年度纳税申报表是从2008年开始发布实施的，但随着企业所得税政策的不断发展变化，早已无法体现政策风光。特别是近年来，行政事务审批制度改革力度大增，企业所得税减免税从“事前审批”逐步转变为“当场立案”，管理方式也从现代的事前审批转变为加强现场管控，要求税务机关在实施对外投资的同时，通过纳税申报获取较少的涉税数据，避免税收安全漏洞。但原申报单很简单，费用小，不能适应为了加强现场管控而争取公司注册的需要。因此，国家税务总局对该文件进行了改进和修改。

新的申报表在企业会计核算的基础上，改变了税收与会计核算的差异，计算了企业的应纳税额，包括企业基础数据表、主表、收支明细表、支付变更表、税收折让表、对外收入抵免表等明细表。“新的申报表结构更加科学合理，数据更加丰富、原始。它能更全面地反映企业的财务和税务状况，有利于纳税人加强财务审计和控制财务可能性，也有利于对金融机构进行后续管理。这项工作以及金融和税务系统风险评估提供了基础数据。”国家税务总局所得税司相关司长真心拿下公司注册局。

新增报税人数的增加会增加纳税人的负担吗？主管的回答是否定的。虽然新增了41张申报表，但纳税人只需要根据自己适用的税收制度选择填写，不需要填写完整。例如，占80%以上的企业所得税纳税人

由于涉税事项较少，平均只能填写四至五张表格。与现在相比，填写的表格数量并没有增加。对于业务简单的大型企业和港交所来说，虽然涉及审批的文件有很大提高，但财务审计作战能力很强，完全实现了数字化审批，不会过多增加税收负担。根据新申报表下发前纳税人的模拟申报情况，每个纳税人平均填报12个字段，比目前的16个申报表略低，但数据量大幅增加。

“随着新申报表的实施，国家税务总局简化了纳税人办理资本伤亡、金融机构搬迁、企业重组等类似业务所需提交的信息，并将其纳入审批系统。，以减轻纳税人的税收负担，满足全省征管一体化的要求，从而实现法律法规的必要简化和一体化。同时，税务机关取消了涉税事项的核销。“国家税务总局公司登记所得税司相关负责人解释说，新的申报表实际上赢得了公司登记，减少了企业日常提交信息的幅度和数量，防止税务机关进入企业核实纳税状况，符合“为民纳税军事行动”的要求，有利于减轻企业负担，简化管理，分散权力，加强基础管理。

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商务部所得税司有关负责人就记者关于今年企业所得税纳税申报变更问题回答了记者提问

昨天，商务部发布声明，对今年企业所得税的纳税申报表进行了修改，将纳税申报表数量从原来的17份增加到41份。这次改版的因素是什么？新的申报表会增加纳税人的申报负担吗？月底，国家税务总局所得税司相关负责人回答了100名记者的提问，对历史背景进行了解读和修改，并回应了社会关注。

记者:你为什么要修改今年的企业所得税纳税申报表？

答:2008年，为贯彻落实《企业所得税法》，商务部制定并发布了《关于夏成英公司登记注册的通知》(国税发〔2008〕101号，以下简称原申报表)。原申报表实施六年来，在准确履行纳税人纳税责任、有效落实企业所得税政策、加强企业所得税管理等方面发挥了巨大作用。然而，随着形势的不断发展变化，原有的申报形式已经不能满足各方面的要求。

第一，原申报表不能反映企业所得税政策。申报表是税制的体现。所有税收制度都要体现在企业纳税申报中。全面准确地反映税收制度是纳税申报表的基本要求。自2008年原申报表发布以来，企业所得税政策发生了相当大的变化，许多政策得到了改变和完善，特别是一系列新的外商投资税收政策。但这些政策无法在原申报表中明确列出，不利于税务机关掌握税收制度，赢得公司注册地位，研究政策现象，满足税务机关各方面统计审核的需要。

二是原申报单结构不科学合理。比如企业基础数据缺乏，一些收支明细表的有效范围不完整，主表与附表逻辑关系不紧密。

第三，不能满足分权的需要。企业所得税贴现管理的现代工作方法是审批制。企业需要提交相关资料才能享受每一项税收和外资。随着行政事务审批制度改革力度的加大，企业所得税减免税将逐步从“事前审批”向“当场立案”转变，即企业不需要提前提交信息申请，企业所得税管理的工作方式也将从现代的事前审批向加强现场管控转变。这一变化要求税务机关通过纳税申报获取较少的涉税数据，以达到落实外资、防止税收安全漏洞的目的。原申报单很简单，费用少，不能满足需求。

记者:今年新的企业所得税申报表有什么特点？

答:新申报表采用在企业会计核算的基础上，缴纳和变更税与会计的差额，计算企业应纳税额的方法，包括企业基础数据表、主表、收支明细表、支付变更表、损失赔偿表、税收折让表、国外收入抵免表、统计支付表等附表。主要特点是:

第一，结构更加科学合理。新的申报表是围绕主表填写的，主表统计大部分是从附表生成或者从资产负债表中获取的。各附表既独立反映现行所得税政策，又与主表密切相关。总的来说，新申报表层次分明，细节新颖，计算严谨，更加科学合理。

第二，数据更丰富，更原始。新的申报表中有国际会计数据和税收差异，包括税收优惠、国外收入等数据，可以更全面地反映企业的财务和税收状况，帮助纳税人加强财务审计和控制财务可能性，也为税务机关进行所得税后续管理和财务税务系统风险评估提供基础数据。

第三，简化是有帮助的，是可持续的。虽然有41个新的申报表，但不是每个纳税人都需要填写所有的申报表，而是纳税人根据自己适用的税收制度选择填写。同时，参考国际专业知识，新申报表的每个流程都是有编号的，具有一定的连续性。今后，如果企业所得税政策发生变化，可以在不破坏申报表一致性的情况下，根据需要改变附表来解决，以减少因政策变化而导致的申报表频繁变更，从而给纳税人和干部税务机关带来可避免的负担。

记者:新的企业所得税申报表是否增加了纳税人的负担？是否符合简化表格和证书的要求？

答:到目前为止，新的申报单已经从原来的17份增加到41份。从表面上看，新的申报表数量大幅增加，与减轻纳税人税负、简化证明表的要求不符。但具体情况恰恰反映了“以军事行动方便民众纳税，花费数月”的信念和要求。

第一，大多数企业填写的表格数量没有增加。截至目前，小型微利企业占企业所得税纳税人的80%以上。由于新申报表遵循分类审批的价值，采用与业务相关的具体申报标准，小型微利企业在公司登记行业涉税事项较少，平均只能填写4至5份表格。与现在相比，报告的数量没有增加。对于大企业和港交所来说，由于数量多、业务简单、税收优惠多，涉及审批的文件有了很大的改进。但由于这些企业在财务审计方面有很强的战斗能力，充分实现了数字化审批，可以借助信息技术系统化生成相关流程，不会过多增加企业的税负。

第二，新申报表的很多附表是与原申报表分开的，不是新的明细。比如原申报表“企业一般成本费用明细表”中的“中期费用”会进一步简化为一个“中期费用明细表”；原税收优惠表根据优惠项目的不同分为11个表，但由于一般企业的平均价值可以同时享受1至3个外商投资，因此不必全部填写11个表；变更项目将从原来的6个附表增加到15个附表，外国程英公司注册收入的税收抵免将从1个附表增加到4个附表。虽然增幅不大，但大部分是企业纳税申报台账，在填写原申报表时需要额外审核。新的申报表纳入流程体系后，并没有具体增加纳税人的负担。

三是减少了企业日常提交信息的幅度和数量，避免税务机关进入企业核实支付状况，有利于减轻企业负担。从所得税征管现状来看，资本伤亡、金融机构搬迁、企业重组等部分业务是类似的。为了防止征管中的安全漏洞，原企业所得税征管系统要求企业为这两项业务向税务机关报送报表、相关资料和字段。手续更简单复杂，各地申报要求不统一。这一次新申报表的实施，从减轻纳税人税负入手，整合全省税收征管，尽可能简化了纳税人为一些类似业务提交的信息，并将其纳入审批系统，实现了表格和凭证的必要简化和合法整合。同时取消税务机关涉税事项入户核查。

在新的申报表发布之前，我们把它交给了一些税务机关，选择了不同的企业和不同数量的纳税人来填写模拟报告。根据模拟操作反馈，85%以上认为新申报表更科学合理，整体评价较差，为新申报表的实施奠定了良好基础。

我们认为，新的申报表有利于简化管理和分权，有利于加强基础管理，体现了“为民纳税的军事行动”的信念，不增加纳税人的税收负担，完全符合简化申报表的要求。

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