「香港公司注册网」今年汇算清缴,有六个问题要警惕!

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年度企业所得税汇算清缴管理的准备工作基本正在进行。纳税人在对2016年制造业经营管理状况进行准确审计的基础上,应注意以下六个方面的问题:

首先,应该宣布伤亡情况

国家研究所

金融事务

局关于发布企业资本伤亡所得税净利润扣除管理必要的新闻稿》(国家研究院

金融事务

局发[2011]25号文第四条规定,企业的具体资金伤亡,应当在伤亡具体发生和会计处理完毕的当年进行报告和扣除;法定资本性伤亡事故,应当在企业向主管税务机关提供准确资料,证明资本符合法定资本性伤亡事故认定的前提,并对伤亡事故进行会计处理的当年进行报告和扣除。该规定强调“伤亡已在会计中处理”,维护了税收和会计处理的完整性。如果具体的资金伤亡已经发生但尚未入账,则不允许扣除净利润。《新闻稿》第五条还规定,企业发生的资金伤亡,应按程序和要求及时向主管税务机关报告,并可从净利润中扣除。申报的伤亡人数不得从净利润中扣除。

根据《新闻稿》第七条和第八条的规定,企业可以将资本意外险申报材料和已缴信息作为企业所得税年度纳税申报表的补充报送税务机关。根据申报明细和要求的不同,企业资本伤亡分为表格申报和专项申报两种申报方式。其中,表格中申报的资金伤亡情况可以按会计科目进行分类统计,然后将统计表报送税务机关,保留会计和支付信息进行核实。对于属于专项申报的资金伤亡,企业应当逐项(或逐一)提交申请报告,同时提交会计信息和其他相关支付信息。

第二,折扣的减少应该归档

商务部发布的《关于税收减免管理必要性的新闻稿》(商务部2015年第43号新闻稿)第四条规定,减免税分为核定减免税和备案减免税。核定减免税是指法律、法规规定应由税务机关核定的减免税项目;备案减免税是指不需要税务机关批准的减免税项目。《新闻稿》第五条规定,在香港注册的纳税人公司享受经批准的减免税待遇的,应当提交经批准的材料并提出申请,经具有批准权限的非法税务机关按照必要的规定核实确认后实施。纳税义务人未按时申报或者未向有批准权的税务机关申报批准的,不得享受减免税待遇。享受减免税备案的纳税人应当具备相应的减免税专业知识,并履行规定的备案手续。

根据《新闻稿》第八条规定,纳税人申请核定类别减免税,应当在政策规定的减免税期限内向税务机关提出书面申请,并按要求提交相应材料。纳税人对提交材料的可信度和合法性负责。也就是说,不允许申请文件或提交虚假材料的纳税人享受税收优惠

根据新闻稿第14条和第15条,在纳税人首次享受减免税的下一阶段,符合条件的纳税人可以在纳税申报表上附上或附上材料进行立案,或者在纳税申报期后的其他规定期限内提交申报资料进行立案。申报减免税应提交以下资料: (一)减免税的项目、依据、范围和期限;⑵根据相关法律法规和减免税规定需要提交的材料。纳税人对提交材料的可信度和合法性负责。

第三,年度亏损要弥补

《企业所得税法》第十八条规定,企业缴费年度发生的亏损,可以结转下年,并以下年的收入弥补,但最长结转期限不得超过五年。

需要注意的是,法律指的是损失的基本概念,不是企业资产负债表反映的损失金额,而是经税务机关依法核定变更后的企业资产负债表中的损失金额。第一,弥补亏损不需要征得税务机关的批准。《中华人民共和国国务院关于第三批取消和变更行政事务审批项目的决定》(中华人民共和国教育部[2004]16号)取消了企业净利润弥补亏损的核销。《商务部关于做好注销和香港公司注册网络分散管理工作的通知》

税务审查

《关于核准项目后续管理的通知》(国税发〔2004〕82号)香港公司注册网,取消被审核项目后,纳税人在申报纳税时可以计算弥补以前年度的损失,无需香港公司注册网负责人的税务机关批准。纳税人未按法律法规规定变更纳税、谎报损失的,税务机关应当变更纳税、补税,造成偷税的,依照《中华人民共和国税收征收条例》的有关规定处罚。第二,全年应纳税所得额的增加可以弥补亏损。《商务部关于核定增加应纳税所得额以弥补往年亏损处理困难的新闻稿》(商务部2010年第20号)规定,根据《企业所得税法》第五条的规定,税务机关在检查企业往年缴纳情况时,将增加应纳税所得额。凡前几年遭受亏损的企业,其亏损属于香港公司注册网

企业所得税条例

允许赔偿的,应当允许增加的应纳税所得额用于弥补损失。弥补亏损后仍有定额的,应当按照

企业所得税条例

计算并缴纳企业所得税。增加的应纳税所得额,根据情节按照《税收征收条例》的有关规定处理或处罚。

第四,支付事项应当变更

由于税务和会计的差异,在最终结算时应改变付款事项。《商务部关于企业所得税收入确认若干难点的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,应纳税所得额同时满足四个前提条件的,才能确认应纳税所得额,而会计核算除法律规定的四个前提条件外,还需要满足“经济发展的个人利益是否有可能流入企业”的前提。法律上确认应纳税所得额的前提似乎比较严格,所以在会计上没有确认收入,而是结算企业所得税。纳税人和税务机关都应该关注这种差异所带来的税收差异。

计算应纳税所得额时,纳税人的会计处理需要与国家税收规定不完全一致的,应当按照主管部门的税收规定计算缴纳。包括工资、费用、业务招待费、福利费、工会组织费、教育费、折旧费以及不能从净利润中扣除的各种费用。企业在计算当期应纳税所得额时,应以按照会计及相关原则计算的利润总额(即利润表中的利润总额)为基础,加上(或减去)会计及相关原则和法律法规对某项利润、费用或伤亡事故的确认和量化的差异,再变更为应纳税所得额,并相应计算当期应纳税所得额。

第五,网站申报要熟练

截至目前,2016年度企业所得税年度申报网站申报系统已经开通,纳税人也可以在网站上办理申报手续。具体操作方式是打开电脑系统,在各省市税务搜索引擎上查看输入的电子税务,在“报税”菜单下,有TC认证的点击“登录”(没有TC认证的,输入电子邮件地址、加密等。),按照提示方式,打开“日常申报”菜单下的“香港公司注册网企业所得税年度纳税申报表”。

需要注意的是,纳税人在2016年完成企业所得税年度纳税申报手续后,仍可在5月31日终了时在网站上修改申报的统计数据。

第六,申报和汇款应如期进行

《企业所得税法》第五十四条规定,企业应当在年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税申报表,进行汇算清缴,结清应退税款,并按照要求附上国际会计调查报告及其他有关资料。因此,纳税人应在5月31日前向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》及税务机关要求的其他相关资料,并办理纳税结算手续。如纳税人因不可抗力在香港公司注册网无法按期申报缴纳,可按“

税收征管

法律及其法规规定,向税务机关负责人办理延期纳税申报手续。

需要注意的是,在最终结算中发现应缴税款或多缴税款的纳税人,也必须在最终结算规定的期限内缴纳和结算税款。否则会增加企业涉税生产成本或造成可避免的财产损失。如果以外汇结算,按

所得税

《法律实施法》第一百三十条第一款规定,企业所得为港币以外的货币的,应当预缴

所得税

应纳税所得额按当月或季度最后一日人民币汇率中间价计算,折算成港币。年末

达成最终和解

届时,本月或本季度已预缴税款的港币以外的货币仍为新折算,仅将上年未缴纳企业所得税的港币以外的货币收入部分,按照缴纳年度最后一日人民币汇率中间价折算为港币,计算应纳税所得额。

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