罚款和滞纳金可以税前扣除吗？

罚款

罚款是强制违法行为人在一定期限内向国家缴纳一定数量的货币遭受经济损失的处罚形式。简单点说就是做错事了，得让你交点儿钱，以后不再犯同样的错误。

虽然是因做错事被罚，罚款中还是有一部分可以税前扣除的。我们通常根据性质的不同将罚款分为两类：

①行政性罚款：国家行政部门依据《行政处罚法》向违反法律、或者其他行政性规定的公司或企业做出的行政处罚，比如公安部门、工商部门、城管部门的罚款。这种是不能税前扣除的！

会计处理：行政类罚款是公司经营活动之外的经济利益流出，应该计入营业外支出。

②经营性罚款：依经济合同或者行业经营惯例，对在经营活动中违反约定的行为加以惩罚，比如合同违约金、逾期还款银行追加的罚息。这种是可以税前扣除的！

会计处理：如果是企业获得罚款、赔款，应该计入其他应收款；如果是企业支付罚款、赔款，应该计入营业外支出。

小贴士：企业在年度申报的时候，要记得将不能税前扣除的滞纳金、罚款等等支出填入A105000《纳税调整项目明细表》中第19行及第20行“的第1列和第3列进行纳税调增处理。

罚款属于什么会计科目？

国际会计准则在中，将会计要素划分为资产、负债、产权、收益和费用五大要素。而且明确“收益的定义包括了收入和利得”，“费用的定义包括了损失，也包括那些在企业日常活动中发生的费用”。那你知道罚款记入什么会计科目吗？接下来小编就告诉你罚款记入什么会计科目。

一、企业获得的赔款、罚款，应计入其他应收款，会计分录为：

借：库存现金/银行存款贷：其他应收款——罚款

二、企业支付的罚款，应计入营业外支出，会计分录为：

借：营业外支出——罚款贷：库存现金/银行存款

滞纳金

①税收滞纳金：税务机关对于不按期缴纳税款的纳税人，根据滞纳的天数加收一定比例的滞纳税款，这种属于对违法纳税人的占用国家税款的一种补偿，是不能税前扣除的！

②其他滞纳金：剩余的滞纳金我们统称为其他滞纳金。这些滞纳金能不能税前扣除，主要看看产生滞纳金的费用能否税前扣除。如果费用能够税前扣除，则滞纳金可以税前扣除；如果费用不能扣除，则滞纳金不能税前扣除。

会计处理：无论是税收滞纳金还是其他滞纳金，都是与企业经营活动无关，均计入营业外支出。

滞纳金如何计算

计算方法：滞纳金*滞纳天数*0.05%。滞纳金的定义：滞纳金是对纳税人在纳税期内未缴纳税款的，按照滞纳金的天数加征一定比例的滞纳金，对其进行经济制裁的一种措施。纳税人逾期不缴纳税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳金0.05%的罚款，滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的纳税期限届满之日起至纳税人、扣缴义务人缴纳税款之日止实际支付或交付税款停止。

法律依据

《税收征收管理法》第32条规定：纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。(假日包括在内)滞纳金的计算方法是：应纳滞纳金=滞纳税款*滞纳天数*0.5‰。

罚款和滞纳金可以税前扣除吗？看完上述内容您应该对这个问题有了一些了解啦。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

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