没做所得税汇算清缴如何提前做账？

企业的亏损存在两种情况:1、可以依法在税前弥补的亏损;2、无法在税前弥补的亏损。

一、可以依法在税前弥补的亏损

可以依法在税前弥补的亏损，就是税务局认可的企业亏损，而且还在可以弥补的法定期限内。

对于可以依法在税前弥补的亏损，在季度预缴申报企业所得税的时候，系统就会自动弥补亏损，然后季度申报的时候就少预缴或不预缴企业所得税。

到年终关账前，应对各类税务与会计差异进行清理，尽可能精确的计算企业所得税汇算时需要交纳的企业所得税。

如果经过比较精确的计算后，发现本年弥补亏损后仍然还需要交纳企业所得税的，减去季度已经预缴(预提)的金额，在关账前进行预提，并计入“应交税费-应交企业所得税”中。如果季度预缴时，没有预提的(只是计入“应交税费-应交企业所得税”借方)，则全额预提。

如果经过比较精确的计算后，发现本年弥补亏损后仍然不需要交纳企业所得税的，当年就不需要预提企业所得税，只需要把“本年利润”结转入“利润分配-未分配利润”即可。如果季度已经预提（预缴)的，可以用红字予以冲销，确认为“应交税费-应交企业所得税”红字余额(负数)，表示汇算清缴时可以申请退税的金额。

二、无法在税前弥补的亏损

无法在税前弥补的亏损，是指企业会计账务存在的亏损，但是税务局不予以认可或超过法定弥补期限的。

对于无法在税前弥补的亏损，税务系统中是没有该数字的，所以季度预缴申报时也是不能弥补。

对于无法在税前弥补的亏损，只是企业的账务处理问题，跟企业所得税汇算清缴已经没有任何关系了，所以不需要考虑汇算清缴的影响。

所以，在这种情况下，年终计算企业所得税时就不用考虑亏损弥补的事情，在清理税会差异后直接计算应交的企业所得税，并在账务上进行确认。

因为会计账面上存在亏损，虽然税务上不予认可，但是企业有盈利时会计账务还是需要先弥补。

在将计提过所得税后净利润，从“本年利润”转入“利润分配-未分配利润”后还有贷方余额的〈亏损弥补后还有余额)，就需要按规定计提“盈余公积”等;如果是借方余额，说明会计账面上亏损尚未完全弥补，企业累计还是亏损状态，就不需要再做会计处理了，然后等待下一年度盈利来弥补。

扩展阅读：

《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明

一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

三、有关项目填报说明

1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。

2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。

4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。

5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。

6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。

7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。

8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。

9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。四、表间关系第6行第10列＝主表第24行。

没做所得税汇算清缴如何提前做账？对于上述内容如果你您还有其他想要了解的，那么请致电咨询我们钇财税顾问。多谢阅览！

注意：上文内容仅供参考，一切以钇财税顾问为主！

声明：本文图片来源于网络