留抵税额退税该怎么处理？

留底税额退税，是国家为了完善增值税税制促进经济发展而做出的决策。

个人认为，文件的主要意思就是留底税额退给你，反映在增值税申报表，就是期末留底税额栏数字变小。

暂时没有规定别的科目，就可以按照你写的会计分录来做账。借记银行存款，贷记应交税费—进项税额转出。

《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号）没有规定，财政部也没有专门出台专项规定。因此，现阶段只能由企业自主决定，只要能够真实反映经济业务就行。

不过，财政部对于会计处理没有规定，但是税务总局对税务方面却有规定，因此在这种情况下企业可以借鉴税务规定进行会计处理。

1、《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107号）第三条第（二）项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

2、《财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳竖类产品有关增值税政策的通知》(财税[2014]17号〉第四条规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

3、《财政部国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)第四条规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

4、相应的《增值税纳税申报表附列资料（二)》也将“上期留抵税额退税”额作为本期进项税额转出额的组成部分。但是将上期留抵税额退税额作为本期进项税额转出额的组成部分。

因此，可以实际收到退税款项的当月，做如下会计分录:

借:银行存款

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

据了解，申请留抵退税需要5个条件。一是从2019年4月份税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

“84号公告”规定，自2019年6月1日起，同时符合相关条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月份及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税？该负责人表示，退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级，纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》规定的申请退还增量留抵税额条件。

申请留抵退税的增值税一般纳税人，若同时发生出口货物劳务、发生跨境应税行为，应如何申请退税？该负责人明确，增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税规定条件的，可以申请退还留抵税额，也就是说要按照“先免抵退税，后留抵退税”的原则作出判断；同时，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

留抵税额退税该怎么处理？我们就介绍这么多，希望对你有所帮助。多谢阅览！

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