个人所得税反避税条例案例分析

我国当今的个人所得税规章制度中并无“反避税条文”。但实践活动中某些税务局参考所得税法中的有关反避税标准，对普通合伙人的一些节税个人行为执行了反避税调节。税务局应用场景“本质课税”标准的个人所得税反避税挺大水平上攻克了“税款法律规定”的牵制，最易引起征纳彼此的异议。在明税代理商的某些个人所得税反避税案子中，难免会存有调研程序流程不标准、限期太长（许多都超出1年）、稽查根据不够、纳税人权利维护规章制度缺少等难题。

新的个人所得预估于2019年1月1日起效执行。

钇财税筹划纳税筹划税收筹划服务平台整理和小结了全国各地税务局公布的个人所得税反避税实例，并融合本身的从业工作经验给与简略评析。

江苏省第一例住户本人海外简接公司股权转让案

2014年年，《国际税收》杂志期刊第2刊物载了南京市国家税务局钱家俊和林大蓼俩位税官的稿子《全国性第一例住户本人海外简接公司股权转让案》，公布了该案子。

案件介绍

2004-2007年，南京某海外上市企业13名控股股东根据其申请注册在英属维尔金海岛(BVI) 的注册离岸公司——FA企业，2次减持其海外上市行为主体Y企业6400万股和5700万股股权，总计保持出让收益逾16亿港元。Y 企业是选用红筹方式发售的海外公司注册。

“FA 企业是不是向高管公司股东开展分派？假如分派，分派了是多少？”历经搜索，税务局在证劵公司发布Y企业地区分公司2期短期融资券募资使用说明中发觉关键信息内容：2007年底FA企业财产已不够3000万余元，公示还公布“FA企业为投资管理公司， 盈利关键来自长期投资，因而主营业务收入为零。” 如该公示公布，该企业为独特目地企业，除持仓外通常不开展别的运营，故能够逻辑推理算出：资产总额的降低是应用场景对公司股东的分派。督察组一起读取了近些年这13个公司股东个人所得税申请和缴税状况，沒有包含这些收益的个人所得税，因此锁住了税收风险防控措施。

税务局紧紧围绕“FA企业减持的钱到哪去了”这一重要疑问信息内容，同公司有关工作人员开展提醒谈话。公司有关工作人员认可有根据海外FA企业减持的客观事实，但表述称：FA企业为高管个人企业，没有企业上市披露范畴之中，所述公布是财会人员误填引发。税务局觉得公司阐述将会并不是真實，企业上市披露须经公司內部逐层审批，以企业上市严苛的内部控制管理体系产生不正确几率不高。另一名公司管理人员提醒谈话还称：这2次减持个人所得账款皆存留在FA企业账上，未对公司股东做分派。而且在2013年，占用存留在企业账上的一大笔减持个人所得资产立即增持。对于，督察组明确提出可否出示FA企业现金流以证实其叫法，公司表达没法出示，案件1度举步维艰。

以便理清真相，紧紧围绕海外上市企业的股权结构与转变，税务局对公司有关会计材料开展现场审查，从文中发觉了2004年、2007年FA企业减持盈利分次的內部表格，表格中显示信息：2004年有7人、2007年有12人的减持盈利一部分已汇回中国。而且那时候依据外管局的规定，只能出示完税凭证，方可获得这些海外汇入账款。因而，已汇回的这些盈利早已符合规定交纳了个人所得税。这证实FA企业早已对公司股东干了分派，但是一部分减持盈利沒有汇回中国只是留到了公司股东海外帐户上——调研拥有开创性进度。

历经多轮的商谈，在直接证据与客观事实眼前，经营者认可了FA企业减持利润分配的客观事实，想要依规就海外减持盈利纳税申报。经测算，应纳税所得额为32110万余元，扣减汇回地区一部分已交税7350万余元，应补交税金为24760万余元。

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