税务筹划的三大层面

　战略管理层面。

战略高度的税务筹划，通常应考虑以下问题：。

（1）股权架构与层次如何设计与安排，对未来财税会产生什么样的影响。

（2）成立项目公司还是不成立项目公司，用法人股东还是自然人股东，关联的考量，注册地点安排在哪里更合适。

（3）注册资本多大以及出资形式不同对财税会产生什么样的影响。

（4）土地方与资金方如何合作，不同形式拿地税负比较，怎样最低。

（5）如何增加拿地过程中的土地成本例如拆迁成本。

（6）与政府如何合作企业税收筹划与谈判，代建市政项目款项如何收回。

（7）一级与二级如何联动以增加土地成本。

经营管理层面。

从经营的角度规划，通常应考虑以下问题：。

（1）开发产品设计不同对企业税务的影响，比如户型面积应定多大，应建独立车库还是地下连体车库，（2）商业和住宅比例，普通住宅与非普通住宅比例，（3）对外合同条款如何从财税角度修改最合理，（4）报建形式，开发分期对税收的影响，（5）如何增加工程成本，（6）销售价格的制定与财税测算，（7）促销方案选择对个人纳税筹划财税的影响，（8）毛坯还是精装修，装修方案的税收测评，（9）销售折扣管理与内控制度的落实，（10）自己销售还是请专业公司销售，付费方式不同对税负的影响。

理财层面。

从理财角度规划，往往是财务人员在考虑，空间有限，绝对金额往往不大，比如费用发生后计入什么会计科目可节税，用什么样的费用分摊标准对公司最有利，资金利息计算方法的选择，合并或分期清算的选择，高管高额奖励如何规避个税等等。

事前筹划原则。

要开展税收筹划，税收优惠纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节，涉及我国现行的哪些税种，有哪些税收优惠，所涉及的税收法律，法规中存在着哪些可以利用的立法空间，掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。

由于纳税人的筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行，如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了，税收的筹划也失去了其作用。

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